ZES Unica: guida completa al credito d’imposta

Il credito d’imposta ZES Unica è un incentivo fiscale destinato alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi all’interno della Zona Economica Speciale Unica, che dal 2024 riunisce tutte le aree del Mezzogiorno. Questa agevolazione sostituisce il precedente Credito d’imposta Mezzogiorno (conosciuto anche come Bonus Sud) e rappresenta un’opportunità strategica per sostenere la crescita economica, favorire nuovi insediamenti produttivi e incentivare progetti di sviluppo nelle regioni meridionali.

• Zes Unica
• Finalità
• Agevolazione
• Investimenti agevolabili
• Cumulabilità
• Procedura di accesso
• FAQ

Cos’è la Zes Unica

La Zona Economica Speciale Unica (ZES Unica) è un’area geografica che comprende tutte le regioni del Mezzogiorno d’Italia e offre un regime fiscale agevolato per favorire gli investimenti produttivi. Introdotta nel 2024, la ZES Unica punta a stimolare la competitività e l’attrattività del Sud Italia, agevolando le imprese che avviano o ampliano la propria attività attraverso incentivi fiscali e semplificazioni amministrative. Grazie a questo strumento, il Governo sostiene lo sviluppo economico del territorio e la creazione di nuova occupazione.

Fanno parte della ZES Unica le seguenti regioni:

• Abruzzo
• Basilicata
• Calabria
• Campania
• Molise
• Puglia
• Sardegna
• Sicilia

Queste aree beneficiano di una fiscalità di vantaggio e di procedure amministrative semplificate per favorire nuovi investimenti e rafforzare il tessuto produttivo locale.

ZES Unica: Come funziona

Con la pubblicazione del Decreto-Legge n. 124/2023, sono diventate operative le disposizioni che prevedono l’istituzione di una Zona Economica Speciale unificata in grado di ricomprendere il territorio delle Regioni Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna, Molise e Abruzzo dal 1° gennaio 2024 al 2034.

Il credito è rivolto a tutte le imprese (italiane e straniere) che effettuano investimenti nella ZES Unica, purché non in stato di liquidazione, scioglimento o difficoltà finanziaria (ex comunicazione della Commissione Europea n. 2014/C 249/01).

Le strutture produttive devono essere ubicate in Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna, Abruzzo e Molise.

Sotto pena di revoca del beneficio, le imprese beneficiarie devono mantenere la loro attività nelle aree d’impianto – ubicate nelle zone assistite – per almeno cinque anni dopo il completamento dell’investimento.

Settori esclusi e limitazioni

L’agevolazione non spetta ai soggetti che operano nei seguenti settori:

• industria siderurgica, carbonifera e della lignite;
• trasporti e delle relative infrastrutture (esclusi i settori del magazzinaggio e del supporto ai trasporti);
• produzione, stoccaggio, trasmissione e distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche;
• banda larga;
• settori creditizio, finanziario e assicurativo.

Le imprese che operano nel settore agricolo e della pesca accedono all’agevolazione entro i limiti delle rispettive normative comunitarie di riferimento previsti dalla normativa europea in materia di aiuti di Stato nei settori agricolo, forestale e delle zone rurali e ittico.

In cosa consiste l’agevolazione

Il credito d’imposta è commisurato alla quota del costo complessivo dei beni ammissibili effettuati tra il 1° gennaio 2025 ed il 15 novembre 2025  ed entro il limite massimo di 100 milioni di euro per ciascun progetto di investimento. 

Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello F24 ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241/1997. A tale scopo, deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di riconoscimento del credito e nelle dichiarazioni dei redditi relative ai periodi d’imposta successivi fino a quello nel quale se ne conclude l’utilizzo. Al credito non si applica il limite annuale di 250.000 euro di cui all’articolo 1 comma 53 della L. n. 244/2007.

Il credito d’imposta è concesso nella misura massima consentita dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027 per le Regioni e/o le aree agevolate individuate dalla medesima Carta.  

 Nelle aree di Taranto in Puglia e del Sulcis in Sardegna, le percentuali di incentivo aumentano di 10 punti percentuali per ogni categoria di dimensione d’impresa.

Le maggiorazioni di aliquota previste per piccole e medie imprese si applicano solamente per i loro investimenti iniziali con costi ammissibili fino a 50 milioni di euro. Per gli investimenti delle PMI sopra i 50 milioni di euro si applicano le aliquote meno favorevoli stabilite per le grandi imprese.  

Investimenti agevolabili

Il credito d’imposta agevola investimenti aventi importo compreso tra 200.000 e 100 milioni di euro:  

• facenti parte di un progetto di investimento iniziale, che consiste nella creazione di nuovo stabilimento, diversificazione della produzione, ampliamento della capacità produttiva di uno stabilimento esistente ovvero nell’acquisizione di attivi appartenenti a uno stabilimento chiuso o in via di chiusura (art. 2 punti 49, 50 e 51, del regolamento UE n. 651/2014);  
• acquisto – anche mediante contratti di locazione finanziaria – di nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nel territorio agevolato;
• acquisto di terreni e all’acquisizione, realizzazione o ampliamento di immobili strumentali realizzati dal 1° gennaio 2024 al 15 novembre 2024 ed entro un limite massimo del 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato. 

Si considera applicabile la prassi dell’Agenzia delle Entrate dettata già con riferimento al credito d’imposta investimenti Mezzogiorno, ZES e ZLS in vigore fino al 31 dicembre 2023 e, in particolare:  

• risposta ad interpello n. 322/2020 e seguenti – il credito d’imposta agevola soltanto i beni materiali “macchinari, impianti e attrezzature” classificati, secondo il documento OIC 16, nelle voci B.II.2 e B.II.3 dell’attivo di Stato patrimoniale;  
• risposta ad interpello n. 310/2023 – non è ammissibile il costo sostenuto per l’acquisto di un immobile strumentale già utilizzato e privo del requisito di novità; sono, al contrario, ammissibili le spese di ampliamento di un immobile esistente, poiché l’art. 3 lettera e 1) del Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia qualifica espressamente come nuova costruzione anche l’ampliamento di edifici esistenti all’esterno della sagoma esistente.

Cumulabilità

Il credito d’imposta è concesso nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal Regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione.  

È cumulabile con aiuti de minimis e con altri aiuti di Stato che abbiano ad oggetto i medesimi costi ammessi al beneficio, unicamente se tale cumulo non porta al superamento dell’intensità o dell’importo di aiuto più elevati consentiti dalle pertinenti discipline comunitarie di riferimento.  

È possibile il cumulo con i crediti d’imposta sui beni strumentali materiali ed immateriali 4.0 e Transizione 5.0 – essendo questi ultimi norme fiscali a carattere generale – a condizione di non superare i costi effettivi sostenuti.

Portale Web della ZES Unica

ZES Unica: affidati a Ayming

Per accedere al credito d’imposta – esclusivamente nella finestra temporale dal 31 marzo al 30 maggio 2025 – i soggetti interessati comunicano all’Agenzia delle Entrate l’ammontare delle spese ammissibili sostenute e quelle che prevedono di sostenere fino al 15 novembre 2025.

Ayming garantisce la gestione e l’affiancamento al cliente in tutti i passaggi delineati dalle modalità operative descritte dall’agevolazione. Per consentire una piena compliance a tutte le fasi procedurali previste dalla legge, i nostri consulenti gestiranno le pratiche secondo le seguenti attività:

• raccolta della documentazione necessaria;
• analisi dei documenti e verifica dei requisiti richiesti;
• consulenza nella redazione della sezione della dichiarazione dei redditi deputata all’agevolazione fiscale;
• consulenza nella gestione degli obblighi di certificazione delle spese sostenute;
• redazione ed inoltro della comunicazione all’Agenzia delle Entrate.

Domande Frequenti (FAQ) sul Credito d’Imposta ZES Unica

Chi può beneficiare del credito d’imposta ZES Unica?

Possono accedere al credito d’imposta tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dalla dimensione o dal regime contabile adottato, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive situate nelle zone assistite delle regioni del Mezzogiorno. Sono incluse sia le imprese già operative sia quelle che intendono insediarsi nella ZES Unica. È necessario che l’impresa mantenga l’attività nella ZES per almeno cinque anni dal completamento dell’investimento, pena la decadenza dal beneficio.

Quali sono i settori esclusi dall’agevolazione?

Sono esclusi dal credito d’imposta ZES Unica i seguenti settori:

• Industria siderurgica
• Industria carbonifera e della lignite
• Settore dei trasporti (esclusi magazzinaggio e supporto ai trasporti)
• Produzione, stoccaggio, trasmissione e distribuzione di energia e relative infrastrutture
• Settore della banda larga
• Settori creditizio, finanziario e assicurativo

Inoltre, non possono beneficiare dell’agevolazione le imprese in stato di liquidazione o scioglimento e quelle in difficoltà ai sensi della normativa europea

Quali sono le tempistiche e i limiti dell’agevolazione per il 2025?

Per l’anno 2025, gli investimenti agevolabili devono essere effettuati tra il 1° gennaio e il 15 novembre. Le imprese devono inviare all’Agenzia delle Entrate una comunicazione preventiva tra il 31 marzo e il 30 maggio 2025, indicando le spese ammissibili sostenute dal 16 novembre 2024 e quelle previste fino al 15 novembre 2025. Successivamente, è obbligatorio trasmettere una comunicazione integrativa tra il 18 novembre e il 2 dicembre 2025, attestando l’avvenuta realizzazione degli investimenti entro il termine stabilito.

Il credito d’imposta è riconosciuto per investimenti compresi tra 200.000 euro e 100 milioni di euro per ciascun progetto. È fondamentale che i beni acquisiti siano nuovi e destinati a strutture produttive ubicate nella ZES Unica. Inoltre, il valore complessivo di terreni e immobili non può superare il 50% dell’investimento agevolato.

Quali investimenti sono ammessi al credito d’imposta ZES Unica?

Rientrano tra gli investimenti agevolabili gli acquisti di beni strumentali nuovi, materiali, destinati a strutture produttive ubicate nella ZES Unica. In particolare, sono ammessi:

• Macchinari e impianti
• Attrezzature industriali e commerciali
• Immobili strumentali e terreni (nel limite massimo del 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato)
• I beni devono essere nuovi, capitalizzati e destinati ad un utilizzo durevole nell’attività d’impresa.

Il credito d’imposta ZES Unica è cumulabile con altri incentivi?

Sì, il credito d’imposta ZES Unica è cumulabile con altri incentivi pubblici, a condizione che il cumulo non comporti il superamento dell’intensità massima di aiuto prevista dalla normativa europea in materia di aiuti di Stato (Regolamento UE n. 651/2014). È possibile, ad esempio, cumularlo con:

• Credito d’imposta per investimenti 4.0
• Incentivi regionali e contributi in conto capitale
• Agevolazioni previste dal Fondo di garanzia PMI

È consigliabile verificare le compatibilità specifiche in sede di progettazione finanziaria dell’investimento.

Quali obblighi devono rispettare le imprese che beneficiano del credito d’imposta ZES Unica?

Le imprese che usufruiscono del credito d’imposta devono:

• Mantenere la destinazione d’uso dei beni agevolati e la continuità dell’attività nella ZES per almeno 5 anni (3 anni per le PMI)
• Conservare la documentazione contabile e amministrativa degli investimenti agevolati
• Inviare le comunicazioni preventive e integrative all’Agenzia delle Entrate nei termini stabiliti

In caso di mancato rispetto di tali obblighi, l’impresa decade dal beneficio e dovrà restituire il credito fruito, maggiorato di interessi e sanzioni.

Come si utilizza il credito d’imposta ZES Unica?

Il credito d’imposta ZES Unica si utilizza esclusivamente in compensazione tramite modello F24, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello di entrata in funzione dei beni agevolati.
È necessario indicare il credito utilizzato nel quadro RU della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di utilizzo.